（一）結(jié)賬的定義

為總結(jié)某個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)收支狀況，據(jù)以編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，而對(duì)各種賬簿的本期發(fā)生額和期末余額進(jìn)行的計(jì)算終結(jié)。

1. 月度結(jié)賬

會(huì)計(jì)年度，每月結(jié)一次賬

2. 年度結(jié)賬

會(huì)計(jì)年度，每年結(jié)賬一次，除了具有月度結(jié)賬的一般要求外，還有年終特殊事項(xiàng)的要求。比如：

（1）發(fā)票盡量不跨年報(bào)銷(xiāo)

（2）年終所得稅匯算清繳

（3）納稅調(diào)整

（4）會(huì)計(jì)賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)

（5）年度審計(jì)

（二）有關(guān)當(dāng)年的發(fā)票問(wèn)題

1. 費(fèi)用性支出

（1）沒(méi)有發(fā)票不能稅前扣除

（2）檢查有沒(méi)有應(yīng)該取得發(fā)票但是還沒(méi)有取得的情況，如果沒(méi)有就要督促相關(guān)人員催要發(fā)票

2. 存貨

購(gòu)進(jìn)材料，貨到票未到，有沒(méi)有暫估入庫(kù)，如果沒(méi)有暫估，那么一定要在年底結(jié)賬前先估價(jià)入賬，并督促有關(guān)人員索要發(fā)票。

3. 特殊發(fā)票

（1）行政管理活動(dòng)收付款項(xiàng)的收付款憑證

（2）單位內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理和內(nèi)部管理的需要，內(nèi)部結(jié)算憑證等。

4. 發(fā)票盡量不跨年

企業(yè)取得跨年度發(fā)票，在作出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)年限不超過(guò)5年。

（三）有關(guān)當(dāng)年的稅費(fèi)繳納情況

1.檢查

（1）財(cái)務(wù)人員應(yīng)檢查企業(yè)的稅金繳納是否及時(shí)足額，有無(wú)漏繳，對(duì)當(dāng)年的稅費(fèi)做一個(gè)總的分析。

（2）計(jì)算一下當(dāng)年的稅負(fù)情況，與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)稅負(fù)的相關(guān)規(guī)定作一個(gè)比較，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的稅負(fù)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。

2.公式

內(nèi)銷(xiāo)企業(yè)某時(shí)期增值稅“稅負(fù)率”=當(dāng)期各月“應(yīng)繳稅額”累計(jì)數(shù)/當(dāng)期“應(yīng)繳銷(xiāo)售額”累計(jì)數(shù)。

四、有關(guān)當(dāng)年的成本費(fèi)用列支

1. 企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則入賬，當(dāng)年的費(fèi)用一定要計(jì)入當(dāng)年的損益

2. 根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，可以稅前扣除的，必須是實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出

3. 應(yīng)對(duì)所有的預(yù)提、計(jì)提、待攤費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行整理，防止企業(yè)已發(fā)生的成本費(fèi)用遺漏。

（四）有關(guān)當(dāng)年的往來(lái)賬處理

1. 各項(xiàng)往來(lái)賬務(wù)

對(duì)本年度的各項(xiàng)應(yīng)收、應(yīng)付往來(lái)賬項(xiàng)余額與供應(yīng)商或客戶核對(duì)清楚，尤其是長(zhǎng)年往來(lái)交易額比較大的賬項(xiàng)，年底結(jié)賬前科目發(fā)生額及余額應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。

2. 員工個(gè)人借款

股東個(gè)人借款及員工借款中是否屬于工資獎(jiǎng)金，分紅分配方面的款項(xiàng)，長(zhǎng)期未收回的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)處理。

（五）有關(guān)當(dāng)年的財(cái)產(chǎn)損失處理

1. 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)在按稅收規(guī)定實(shí)際確認(rèn)或者實(shí)際發(fā)生的當(dāng)年申報(bào)中扣除，不得提前或延后扣除。

2. 資產(chǎn)損失未能在發(fā)生當(dāng)年準(zhǔn)確計(jì)算并按期扣除的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可追補(bǔ)確認(rèn)在損失發(fā)生的年度稅前扣除。

3. 檢查企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失是否及時(shí)報(bào)批，有關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅是否轉(zhuǎn)出。

（六）有關(guān)當(dāng)年的賬務(wù)處理

1. 根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，查看會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、賬務(wù)處理方式是否正確。

2. 關(guān)注政策變化，比如存貨核算、固定資產(chǎn)的管理與認(rèn)定、生物資產(chǎn)的處理、收入的確認(rèn)與計(jì)量等。

3. 重點(diǎn)檢查一下企業(yè)自身的會(huì)計(jì)處理情況，是否有不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的處理事項(xiàng)。